【听税548】提供劳务派遣服务必须掌握的5个问题

2021-09-18

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提供劳务派遣服务必须掌握的5个问题


劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。劳务派遣公司提供劳务派遣服务应熟知以下5个问题。

一、劳务派遣公司提供劳务派遣服务开票的税目是什么?

现代服务——商务辅助服务——人力资源服务——劳务派遣服务


二、劳务派遣公司是一般纳税人时应纳增值税如何计算?

(一)劳务派遣公司选择适用一般计税方法计税

应以取得的全部价款和价外费用为销售额适用6%增值税税率计算销项税额。

应纳增值税=当月销项税额 - 当月允许抵扣的进项税额。

(二)劳务派遣公司选择适用简易计税方法计税

以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

应纳增值税=(全部价款和价外费用 - 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金)/(1+5%)×5%


三、劳务派遣公司是小规模纳税人时应纳增值税如何计算?

(一)劳务派遣公司选择全额纳税

应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

应纳增值税=全部价款和价外费用/(1+3%)×3%

(二)劳务派遣公司选择差额纳税

应纳增值税的计算与一般纳税人简易计税时应纳税额的计算方法相同。


四、劳务派遣公司选择简易计税并差额征收的情况下,如何开具发票?

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。所以劳务派遣公司开票方式有三种:

(一)对方不需要专用发票时,全额开具增值税普通发票。

(二)对方需要专用发票时,又有两种开票方式:

1、扣除部分开具增值税普通发票,差额部分开具增值税专用发票。

2、通过新系统中的差额征税开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票打出后在备注栏显示“差额征税”。


五、劳务派遣公司选择差额简易计税的情况下,如何进行账务处理?

根据《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第二条第(三)项有的相关规定,按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”等科目。

假设某劳务派遣公司,选择适用差额简易计税方法计税,2021年9月份收到客户157 500元,其中属于代发的工资薪金、代缴的社保、公积金等支出126 000元。账务处理如下:

1、收到客户157 500元

借:银行存款       157 500

    贷:主营业务收入    150 000

           应交税费-简易计税   7 500

(小规模纳税人:应交税费-应交增值税)

2、代发的工资薪金、代缴的社保、公积金等支出126000元

借:主营业务成本     126 000

    贷:银行存款          126 000

借:应交税费-简易计税   6 000

(小规模纳税人:应交税费-应交增值税)

    贷:主营业务成本    6 000

或将上述两笔分录合并

借:主营业务成本    120 000

       应交税费-简易计税   6 000

(小规模纳税人:应交税费-应交增值税)

    贷:银行存款           126 000


或者企业也可以以发票上的金额记收入

1、收到客户157500元

借:银行存款      157 500

    贷:主营业务收入   156 000

          应交税费-简易计税   1 500

(小规模纳税人:应交税费-应交增值税)

2、代发的工资薪金、代缴的社保、公积金等支出126000元

借:主营业务成本   126 000

    贷:银行存款      126 000


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