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集团公司发给下属公司员工奖金的所得税处理

一、企业所得税能否税前扣除？

1、因曾任职给予的在职期间的奖金：

根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

2、无任职关系，因表现优异给予的奖金：

参考2019年北京市税务局《企业所得税实务操作政策指引》的问答，

问：集团母公司（以下简称母公司）因举办宣传报道先进单位评选，对表现优异的集团内各单位和人员（包括子公司以及相关人员）进行现金奖励。……对于集团母公司支付的资金能否税前扣除？

答：母公司因举办宣传报道先进单位评选，对表现优异的集团内各子公司和人员进行现金奖励是母公司为行使管理职能而发生的支出，属于母公司实际发生的与取得收入直接相关的支出，允许在税前扣除。

对于奖励子公司员工个人的支出，如需代扣代缴个人所得税，子公司应提供代扣代缴个人所得税完税凭证，作为母公司的税前扣除凭证。                                         

二、个人所得税如何扣缴？

1、因曾任职给予的在职期间应取得的奖金：

根据《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，下属公司员工因在集团任职期间取得的奖金由集团公司按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税。

2、无任职关系，因表现优异给予的奖金：

取得奖金的员工虽然与集团公司没有直接的任职关系，但从集团整体来看，其实质是由于该员工在下属公司任职受雇付出劳动而获取的报酬。因此，下属公司员工在集团取得的优异表现奖励按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税，可由下属公司进行扣缴申报。

总结：

1、因曾任职给予的在职期间应取得的奖金：按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税，按照工资薪金支出在企业所得税税前扣除；

2、无任职关系，因表现优异而发放的奖金：按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税，属于与取得收入直接相关的支出在企业所得税税前扣除。

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