【听税981】稿酬所得如何交个税？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

稿酬所得如何交个税？

一、什么是稿酬所得？

个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得属于稿酬所得。

需要注意，以下不属于稿酬所得：

1、小说改编成剧本取得剧本使用费的，剧本使用费按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

2、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

3、任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

4、企业员工为本企业的微信公众号写文章取得的所得，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

5、个人接受出版单位约稿，完成约稿后由于各种原因，出版单位决定不予出版，但出版单位为贯彻按劳付酬的原则，仍付给作者“退稿费”(一般比原稿费低50%左右)。此项“退稿费”应按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。

6、由单位接受约稿，然后组织个人从事著译书籍、书画，完成约稿后，由接受约稿的单位收取稿费，将其中部分稿费发给著译书籍、书画的个人，只就个人实得的稿费收入，按“劳务报酬所得”征收个人所得税。

二、居民个人取得稿酬所得如何交个税？

（一）预扣预缴

扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得，应当按以下方法按次或者按月预扣预缴个人所得税。

稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，并且收入额可减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：稿酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。适用百分之二十的比例预扣率。计算公式如下：

预扣预缴税款=（收入-减除费用）×70%×20%

例如，2023年6月，出版社支付小张一笔作品稿费50000元，应预扣预缴税款=50000×(1-20%)×70%×20%=5600（元）

（二）汇算清缴

居民个人取得稿酬所得，应在年度终了时，将其收入额并入综合所得，计算缴纳个人所得税。稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，并且收入额可减按百分之七十计算。

计算公式为：

稿酬所得收入额=收入×（1-20%）×70%。

三、非居民个人取得稿酬所得如何交个税？

扣缴义务人向非居民个人支付稿酬所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：

稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三（见附件）计算应纳税额。稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，并且收入额减按百分之七十计算。

计算公式为：

稿酬所得收入额=收入×（1-20%）×70%。

个人所得税税率表三

（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3000元	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
7	超过80000元的部分	45	15160

四、稿酬所得中的“次”如何理解？

个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。