关于印花税的5个热点问答

一、转让合伙人份额是否按照“股权转让书据”征收印花税？

根据《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国公司法》等相关法律法规，合伙企业转让合伙人份额为财产份额转让，不属于股权转让书据征收范围，不征印花税。

二、专利实施许可合同按什么税目缴纳？

根据《中华人民共和国民法典》第八百四十三条规定，技术合同是当事人就技术开发、转让、许可、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。第八百六十三条规定，技术许可合同包括专利实施许可、技术秘密使用许可等合同。因此，专利实施许可合同应属于技术许可合同，按照技术合同税目缴纳印花税。

三、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，那么以什么时间点确认企业为小型企业、微型企业？

根据《中华人民共和国印花税法》第十五条规定，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。因此，纳税人应根据书立借款合同当日，判断企业划型是否为小型企业、微型企业。

四、建筑企业在其机构所在地书立建设工程合同，需在异地开展经营活动，印花税的纳税地点如何确定？

《中华人民共和国印花税法》第十三条第一款规定，纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。因此，建筑企业在其机构所在地书立建设工程合同的，不论是否在异地开展经营活动，均应向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

五、纳税人签订的合同中只有总价，已经缴纳过印花税，后经过修改分别列明了不含税金额、增值税税款和总价，可以按照22号公告的规定，申请退还印花税吗？

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第三条第（三）项规定，纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。该条规定适用应税凭证中增值税计算错误导致列明的增值税税款有误的情况，不适用完全未列明增值税税款的情况，因此不能适用该条规定申请退税。

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【听税1027】关于印花税的5个热点问答

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