【听税1062】金融保险机构涉农企业所得税政策延续至2027年底！-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

金融保险机构涉农企业所得税政策延续至2027年底！

为支持农村金融发展，近日，财政部、税务总局发布了《关于延续实施支持农村金融发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第55号），将原2023年12月31日到期的优惠政策延续执行至2027年12月31日。本公告主要涉及两项税收优惠，现将政策要点归纳如下：

一、金融机构农户小额贷款利息收入减计收入

（一）政策内容

对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

（二）享受条件

1、公告所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

2、公告所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

3、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用该优惠政策。

（三）留存资料

对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额，属于预缴时可享受的优惠事项。纳税人完成汇算清缴后，需要留存备查的主要资料有：

1、相关利息收入的核算情况说明；

2、相关贷款合同。

二、保险机构取得的涉农保费收入减计收入

（一）政策内容

对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

（二）留存资料

保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额，属于预缴时可享受的优惠事项。其主要留存备查资料有：

1、相关保费收入的核算情况说明；

2、相关保险合同。