【听税1126】征期提醒，营业账簿印花税开始申报了！
时间：2024-01-12 访问量：13161
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征期提醒，营业账簿印花税开始申报了！
根据《印花税法》及《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）的规定：印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。现正值1月征期，提醒大家及时申报并缴纳营业账簿的印花税，并关注以下三个问题。一、企业如何识别营业账簿印花税是按年申报还是按次申报？（一）查询税费种认定信息，确认营业账簿印花税的申报方式。税（费）种认定信息查询方式：登录电子税务局，依次点击“首页→我的信息→纳税人信息→税（费）种认定信息”。查看是否有“征收项目”为“印花税”，征收品名为“营业账簿”的信息，纳税期限“年”。若有，表示营业账簿印花税已经进行了税费种认定，在2024年1月征期内应申报缴纳税款；未发生纳税义务的请如期完成零申报。若无此认定信息，则按次完成营业账簿印花税的申报，未发生纳税义务的无需申报。
（二）查看申报界面，是否增加一行税款所属期起止时间是1月1日到12月31日的申报信息纳税人登录电子税务局，依次点击“我要办税→税费申报及缴纳→财产和行为税合并缴纳申报”，本月需要按期申报的印花税除正常季度申报的税目外，另外有显示一条按年申报的印花税税目，即表明营业账簿印花税为按年申报。计税依据：营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。税率：营业账簿印花税税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。税收优惠： 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。1、认缴的注册资本未实缴且未做账务处理时，无需缴纳营业账簿印花税；2、股东发生变化，企业的实收资本和资本公积合计金额未发生变化，无需缴纳营业账簿印花税。 3、资本公积转增资本，企业的实收资本和资本公积两项的合计金额并未增加，无需缴纳印花税。提示：未分配利润转增资本，实收资本和资本公积两项的合计金额增加，需按增加部分缴纳印花税。 4、先减资后增资，增资后的实收资本和资本公积之和不超过减资前已税的实收资本和资本公积的，减资后印花税不予退回，增资后也无需缴纳印花税。【例】2023年，A公司成立时实收资本为100万元并依法缴纳了印花税，2024年2月公司减资20万元，2025年1月公司申报2024年资金账簿印花税时不能申请退还印花税，2025年1月企业再增资10万元，截止2025年底的注册资本为90万元。2025年1月征期营业账簿印花税按零申报。
