【听税1200】资源回收企业如何“反向开票”？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

资源回收企业如何“反向开票”？

近日，税务总局制发了《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（2024年第5号，以下简称5号公告）。文件明确，自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者（以下简称出售者）向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票（以下称“反向开票”）。
我们来了解资源回收企业如何“反向发票”？

一、“反向开票”，需先申请

资源回收企业需要“反向开票”的，应当向主管税务机关提交《资源回收企业“反向开票”申请表》（后附），申请表内容包括：“反向开票”申请时间、回收报废产品类别、销售报废产品适用增值税计税方法等。同时，需提供危险废物经营许可证或报废机动车回收拆解企业资质认定证书或商务部门再生资源回收经营者备案登记证明。

二、“反向开票”，需标注“报废产品收购”字样

资源回收企业应当通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，在线向出售者反向开具标注“报废产品收购”字样的发票。

三、“反向开票”，需正确选择“报废产品”编码

资源回收企业“反向开票”，以及纳税人销售报废产品自行开具发票时，应当按照新的《商品和服务税收分类编码表》正确选择“报废产品”类编码（后附）。“报废产品”类编码，下设十类报废产品编码（具体包括废钢铁、废有色金属、废塑料、废轮胎、废纸、废弃电器电子产品、报废机动车、废旧纺织品、废玻璃、废电池）以及“其他报废产品”类编码。资源回收企业“反向开票”时，以及纳税人销售报废产品自行开具发票时，均应当在“报废产品”类编码中选择正确的编码。如果销售的报废产品不属于上述十类报废产品，应当在“其他报废产品”类编码中选择对应的编码，还需要填写报废产品的具体品名。
税务总局将根据需要适时对《商品和服务税收分类编码表》进行优化调整，并在开票系统中及时更新。

四、如何开具红字“反向发票”？

资源回收企业“反向开票”后，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形，需要通过增值税发票管理系统开具红字增值税专用发票的，由资源回收企业填开《开具红字增值税专用发票信息表》；需要通过电子发票服务平台开具红字增值税专用发票或普通发票的，由资源回收企业填开《红字发票信息确认单》。资源回收企业填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《红字发票信息确认单》时，应当填写对应的蓝字发票信息，红字发票需与原蓝字发票一一对应。

五、首次“反向开票”有什么要求？

资源回收企业首次向出售者“反向开票”时，应当就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者同意，并保留相关证明材料。该出售者不同意的，资源回收企业不得向其“反向开票”，出售者可以向税务机关申请代开发票。

资源回收企业“反向开票”申请表
纳税人识别号（统一社会信用代码）		纳税人名称
申请事由	“反向开票”	申请时间	（年/月/日）
危险废物经营许可证编号
报废机动车回收拆解企业资质认定证书编号
商务部门备案登记证明编号
回收报废产品类别	1.废钢铁□ 2.废有色金属□ 3.废塑料□ 4.废轮胎□ 5.废纸□ 6.废弃电器电子产品□ 7.报废机动车□ 8.废旧纺织品□ 9.废玻璃□ 10.废电池□ 11.其他报废产品□
销售报废产品适用增值税计税方法	增值税一般计税□ 增值税简易计税□	销售报废产品选择适用增值税简易计税方法的起始时间	（年/月）
本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我单位确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人：财务负责人：法定代表人：（印章）年月日

“报废产品”类编码
合并编码	货物和劳务名称	说明
1110000000000000000	报废产品
1110100000000000000	废钢铁
1110101000000000000	制造性废钢铁	使用钢材制造终端使用商品的边角余料。
1110102000000000000	农业废钢铁	来源于损坏的各种农业设施，如闸、坝、桥、具、工器具等。
1110103000000000000	建筑业废钢铁	建筑工地上拆解下来的各种型号的钢筋、角、槽、板，工程用角、槽、板的下脚料，淘汰报废的建筑设备和工器具。
1110104000000000000	家用废钢铁	家用淘汰产生的废钢铁，例如家电的外皮、钢铁制桌椅家具、办公家具、灶具、厨具、上下水管道、钢制门窗、脚踏工具、健身器材、饮料容器等。
1110105000000000000	机器设备废钢铁	来源于报废的各种机器设备。
1110199000000000000	其他废钢铁
1110200000000000000	废有色金属
1110201000000000000	废铜
1110202000000000000	废铝
1110203000000000000	废铅
1110204000000000000	废锌
1110205000000000000	废稀贵金属	不包括稀土及稀土产品。
1110299000000000000	其他废有色金属
1110300000000000000	废塑料
1110400000000000000	废轮胎
1110500000000000000	废纸
1110600000000000000	废弃电器电子产品
1110601000000000000	废电视机
1110602000000000000	废电冰箱
1110603000000000000	废洗衣机
1110604000000000000	废空调
1110605000000000000	废电脑
1110606000000000000	废手机
1110699000000000000	其他废弃电器电子产品
1110700000000000000	报废机动车
1110701000000000000	报废汽车
1110702000000000000	报废摩托车
1110799000000000000	其他报废机动车
1110800000000000000	废旧纺织品
1110900000000000000	废玻璃
1111000000000000000	废电池
1111001000000000000	废铅蓄电池
1111002000000000000	废锂离子电池
1111003000000000000	废镍氢电池
1111099000000000000	其他废电池
1119900000000000000	其他报废产品
1119901000000000000	其他生活类报废产品
1119902000000000000	报废船舶
1119999000000000000	其他未列明报废产品