【听税1215】物流企业开6%发票被处罚！-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

物流企业开6%发票被处罚！

一、案例描述

2022年温州某某物流有限公司替杭州某某捷达快运有限公司等公司提供货物运输业务，并开具了税率为6%的服务类增值税发票，全年这部分业务量共计含税金额1 126 786.28元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，该项业务应适用9%的增值税税率，造成少缴增值税29257.04元、少缴城市维护建设税1024元。

以上违法事实，属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定的偷税行为，根据第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

国家税务总局温州市税务局稽查局对纳税人追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款处一倍的罚款30281.04元。

二、案例分析——辨清业务，正确适用税率

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）的规定，物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务，属于现代服务，适用6%的增值税税率。

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动，属于现代服务商务辅助服务中的经纪代理服务，也是适用6%的增值税税率。

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，适用的增值税税率是9%。

因此，案例中该物流公司提供的货物运输业务应适用9%的增值税税率，适用6%的税率是错误的。另外，如果该物流公司提供的服务中既包括交通运输服务又包括物流辅助服务等多项应税行为且未分别核算的，应该根据兼营的规定，从高适用税率。

案例提示：如果业务中存在适用不同增值税税率的兼营行为，应当分别核算，分别适用税率，如果不能分别核算，应当从高适用税率，会增加企业的税收负担。