【听税1232】企业销售二手车要不要开具发票？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

企业销售二手车要不要开具发票？

一、要不要开具增值税发票？

根据《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令第6号，以下简称《发票管理办法》）第十八条的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

根据《二手车流通管理办法》（商务部令2005年第2号）第二十一条第二项的规定，进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票，即应当开具二手车销售统一发票。

二手车交易完成后，现车辆所有人应当凭二手车销售统一发票，按法律法规有关规定办理转移登记手续。

综上，企业销售二手车，必须由二手车交易市场经营者按规定向买方开具《二手车销售统一发票》，同时销售车辆属于增值税的征税范围，销售方应按《发票管理办法》的规定开具增值税发票。

二、能不能开具增值税专用发票？

（一）除特殊规定外可以开具增值税专用发票

企业销售二手车，可以开具增值税专用发票或普通发票，但以下情形不得开具增值税专用发票：

1、购买方为消费者个人，纳税人不得为其开具增值税专用发票。

2、一般纳税人适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

3、2027年12月31日前，小规模纳税人享受月销售额10万元（按季纳税，季销售额30万元，下同）以下免征增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（二）开具增值税专用发票的税率或征收率

1、一般纳税人销售二手车适用一般计税方法的，开具税率为13%的增值税专用发票。

2、纳税人适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具3%征收率增值税专用发票。

3、2027年12月31日前，小规模纳税人按照1%开具增值税专用发票，也可以放弃减免税政策，按照3%征收率计算缴纳增值税，并开具3%征收率的增值税专用发票。

4、从事二手车经销业务的纳税人应当开具二手车销售统一发票。2027年12月31日前，购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。