【听税1245】如何通过报表比对发现企业少缴房土两税风险？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

如何通过报表比对发现企业少缴房土两税风险？

由于各税种之间存在关联关系，税务部门可以通过跨税种的关联比对，识别企业是否存在少报或者漏报房产税和城镇土地使用税的风险。现列举常见的几个涉税风险点。

一、未缴纳房土两税

在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）》（以下简称“企业所得税年度纳税申报表”）附表A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中第2行次“房屋、建筑物”资产原值存在数值，说明企业拥有房屋、建筑物所有权，应就其缴纳房产税和城镇土地使用税。

如果企业未做房产税税源信息采集和土地使用税税源信息采集，没有进行房产税和城镇土地使用税申报，可能存在漏缴房产税和城镇土地使用税的风险。

二、未足额从价缴纳房产税

在企业所得税年度纳税申报表附表A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中第2行次“房屋、建筑物”资产原值和第25行次“土地使用权”资产原值存在数值，说明企业可能存在房屋建筑物与其占用土地单独计价、分别入账的情形，此时按照从价计征方式缴纳该房屋建筑物的房产税时，房产原值应按规定包含对应土地使用权的价值。

如果企业只以房屋建筑物原值缴纳房产税，而忽视了土地使用权价值部分，可能存在未足额缴纳房产税的风险。

三、未足额从租缴纳房产税

在企业所得税年度纳税申报表附表A101010《一般企业收入明细表》中第12行次“出租固定资产收入”存在数值，且企业开具了房屋租赁发票，很可能该部分收入为出租房屋建筑物收入。按规定，房屋出租的应从租计征房产税。

如果企业房产税税源信息表中“从租计征房产税明细”部分没有填报信息，则可能存在未按租金收入缴纳房产税的风险。