【听税1259】这些情形下，股东未收款也要缴纳个税！-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

这些情形下，股东未收款也要缴纳个税！

一、应付股利挂账

根据《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函〔1997〕656号)规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，应认为所得支付，及时代扣代缴个人所得税。

因此，企业将应分配给投资者个人的股利挂在“应付股利、应付利润”等往来会计账户，虽然没有支付，仍然视同个人取得了股息、红利，企业应当代扣代缴个人所得税。

二、盈余公积、未分配利润等转增资本

根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发〔2010〕54号)的规定：对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

《关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)明确，《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发［1997］198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

因此，除股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本外，对企业以未分配利润、盈余公积和其他的资本公积转增注册资本或股本的，个人股东虽未实际取得款项，也应缴纳“利息、股息、红利所得”的个人所得税。

三、个人股权转让分期收款

根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

1、受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

2、股权转让协议已签订生效的；

3、受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

4、国家有关部门判决、登记或公告生效的；

5、本办法第三条第四至第七项行为（即：股权被司法或行政机关强制过户；以股权对外投资或进行其他非货币性交易；以股权抵偿债务；其他股权转移行为）已完成的；

6、税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

因此，个人股权转让分期收款的，即使款项尚未全部收到，但应在满足以上情形之一时按照全额一次性计算缴纳个人所得税。