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取得充电桩收入，增值税税率是多少？

一、业务描述

2022年，甲公司与小区物业、商场、街道等单位合作，投资800万元新建了20个充电场站，提供电动汽车、电动自行车的充电，并提供车辆看护等服务。2023年，通过电子收费系统共向用户收取充电费600万元。支付成本费用共计520万元，其中，支付给电力公司电费400万元；支付给相关的物业公司、商场、街道等场地租赁费100万元；设施折旧、管理维护成本等20万元，营业利润为80万元。问题：甲公司取得的充电桩收入适用的增值税税率是多少？ 

观点一：充电桩收入，由多种项目构成，应分别适用不同税率。其中：

（1）提供的车辆看护服务，按6%的税率征税；

（2）车辆场地停放，按9%的税率或5%的征收率征税；

（3）售电收入，按13%的税率征税。 

观点二：应全额按13%的税率征税。

那么纳税人取得充电桩收入，到底应如何缴纳增值税呢？

二、文件依据

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件一）规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

由上可知，取得充电桩收入，符合混合销售的相关规定，应按混合销售处理。

三、各地税务局口径

取得充电桩收入，税务总局层面没有明确其适用的增值税税率，可以参考各地税务局的执行口径。

《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之六）》

五、纳税人利用充电桩为电动汽车提供充电服务征收增值税问题

纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车（电动自行车等电动交通工具）提供的充电服务，实质属于销售电力的行为。应按照销售电力产品征收增值税。

福建国家税务局2016年7月15日发布的《12366营改增热点问答》

24、纳税人利用充电桩为电动汽车提供充电服务征收增值税问题

纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车（电动自行车等电动交通工具）提供的充电服务，实质属于销售电力的行为。应按照销售电力产品征收增值税。

四、结论

结合上述文件依据和各地税务机关的执行口径，取得充电桩收入应全额按13%税率计算更合理。

1、从客户角度看，充电桩的核心功能主要是充电，至于车辆停放、看护等，是配套性功能，且难以割裂。

2、从取得收入的一方来看，售电只有建立在提供场地、看护等基础条件上才能实现，不能将此功能进行人为分割。

所以，使用充电桩为汽车提供充电服务，实际上属于企业的售电行为，应按照销售电力产品缴纳增值税，税率13%。