【听税1309】销售软件并免费提供升级服务，如何确认收入？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

销售软件并免费提供升级服务，如何确认收入？

问题：甲软件公司和客户签订的销售合同中明确：软件一套20万元，并提供终身免费升级服务。那么：甲公司销售软件时，应如何确认收入？在软件销售实现时一次性确认20万元的收入，这样的账务处理正确吗？

一、证监会明确

中国证监会会计司出具的《上市公司 2023 年年度财务报告会计监管报告》，第一部分收入相关问题中提到了这个问题。

报告称：审阅分析发现，部分上市公司软件销售合同中包括后续免费提供终身升级服务的条款，上市公司认为相关升级服务的期间不确定且后续不向客户收费，因此未将升级服务识别为一项履约义务并单独确认收入，而是错误地在软件控制权转移给客户时将整个合同交易价格一次性确认收入。对于软件销售同时提供升级服务的情况，上市公司应判断该升级服务是否满足可明确区分条件，充分考虑该升级服务是否可以单独购买、客户在不升级的情况下是否可以使用软件等因素。若满足可明确区分条件，上市公司应将该升级服务识别为单项履约义务并分摊对应的交易价格，在后续履行该履约义务的期间确认相关服务收入。

二、合规提示

根据《企业会计准则第 14 号——收入（2017 年修订）》的相关规定，履约义务是指合同中企业向客户转让或提供可明确区分的商品或服务的承诺，若客户能够从该商品或服务本身或将其与其他易于获得资源一起使用中受益，且企业向客户转让或提供该商品或服务的承诺与合同中其他承诺可单独区分的，应当作为可明确区分的商品或服务，企业应按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。

因此，执行企业会计准则的企业在确认收入时，首先要准确识别单项履约义务，若存在多项履约义务应对交易价格进行分摊，并在履行各履约义务时确认相关收入。