【听税1325】企业与车辆有关的印花税，你交对了吗？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

企业与车辆有关的印花税，你交对了吗？

一、企业购买或销售车辆如何缴纳印花税？

印花税法实施后（2022年7月1日以后），企业买卖新车、二手车签订的合同属于印花税应税合同中的买卖合同。因此，企业买卖车辆应按照车辆价款的万分之三计算缴纳买卖合同的印花税。

注意：买卖合同的其中一方是个人的，无需缴纳印花税。

二、企业贷款购买车辆，贷款部分如何缴纳印花税？

企业贷款购买车辆的合同，实质是企业向银行或其他金融机构借款，支付车辆价款再按约定分期偿还银行贷款的合同。企业与银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构签订的借款合同属于印花税的应税合同。因此，企业贷款购买车辆应按照贷款金额的万分之零点五缴纳借款合同的印花税。

注意：如果企业属于小型企业、微型企业，根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）第二条规定免征借款合同的印花税。

三、企业缴纳的车辆保险如何缴纳印花税？

企业购买车辆保险签订的保险合同，属于印花税应税合同中的财产保险合同，因此，企业购买车辆保险应按保险费的千分之一计算缴纳财产保险合同的印花税。

四、企业出租或承租车辆如何缴纳印花税？

企业出租或承租车辆，如果不配备驾驶人员，属于印花税应税合同中的租赁合同，企业应按租金的千分之一计算缴纳租赁合同的印花税。

企业出租或承租车辆，如果配备驾驶人员，实质是运输合同。根据《印花税税目税率表》规定，印花税中的运输合同指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。因此，企业出租或承租车辆并配备驾驶人员的且属于货运合同或多式联运合同的应按照运输费用的万分之三计算缴纳运输合同的印花税。

五、企业车辆的维修如何缴纳印花税？

企业车辆维修签订的合同，属于印花税应税合同中的承揽合同。根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）附件《税源明细表》填表说明：承揽合同包括加工合同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同。因此，企业车辆维修应按照报酬的万分之三计算缴纳承揽合同的印花税。

六、企业签订的车辆相关的电子合同如何缴纳印花税？

根据《中华人民共和国印花税法》所附税目税率表，需要征收印花税的合同是指“书面合同”。根据《中华人民共和国民法典》第四百六十九条，当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式。

因此，企业签订的车辆相关的电子合同也属于印花税的应税凭证，需要缴纳印花税。