【听税1367】增值税立法，应关注10大变化点-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

增值税立法，应关注10大变化点

2024年12月25日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》），自2026年1月1日起施行。

增值税法全文包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则共6章38条，相比现行的增值税暂行条例（28条）内容有明显拓展。下面这10大变化点应予以关注。

增值税法新增立法目的，增加立法目的的规定有利于理解增值税法的立法基础和指导原则，对更为准确地理解和适用增值税法规定提供了参考依据。

增值税法中，对国务院授权条款进行了完善，以落实税收法定原则，共明确了授权国务院的16个事项。

增值税法将征税范围整合为 “应税交易” 及进口货物，应税交易整合为销售货物、销售服务、销售无形资产和销售不动产，将现行的加工修理修配劳务并入到销售服务中，使征税范围更明确。

增值税法大幅缩减视同销售情形，仅保留单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；单位和个体工商户无偿转让货物；单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。这一变化简化了税务处理，降低了企业的税务风险和税务争议。

增值税法对小规模纳税人的标准进行了细化规定，有利于维护小规模纳税人合法权益，提高其税收遵从度，促进小微企业的健康发展。

增值税法维持现行 13%、9%、6% 三档税率及零税率不变，明确简易计税方法的征收率为 3%，未提及 5% 征收率情形，意味着不动产销售、劳务派遣等适用的 5% 征收率可能取消，需关注实施条例的解释。

增值税法明确规定交易凭证上需按规定列明增值税税额，这将加强税收征管，防止税收漏洞和违规行为，企业和个人在交易中需更加重视凭证的规范开具和妥善保管。

增值税法规定纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率，解决了混合销售在实务中计算不清的问题，减少税务争议。

增值税法设置税收优惠专章，明确多项免征增值税项目，如农业生产、医疗服务、教育服务等，同时规定国务院可根据需要制定专项优惠政策，并需适时开展评估、调整，体现了税收政策对特定行业和社会公益事业的支持，也强调了政策的科学性和动态调整机制。

增值税法明确了国家积极推广使用电子发票，体现了 “以数治税” 的未来方向；规定第三方征管协助与信息共享制度，建立税务机关与多部门的涉税信息共享机制和工作配合机制，提高税收征管效率和准确性，降低征管成本，推动税收征管向数字化、智能化迈进。