【听税1507】享受研发费加计扣除优惠人员人工费归集应关注的3大风险-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

享受研发费加计扣除优惠人员人工费归集应关注的3大风险

一、案例分享

税务部门通过税收大数据分析发现，陕西永明煤矿有限公司企业所得税申报存在异常：该公司在经营状况并未发生明显变化的前提下，企业所得税年度申报额却大幅下降了65%。

公司年度申报表附表显示，其因获批高新技术企业，企业所得税税率由25%调整至15%。但对比同行业同类型公司，年度申报额65%的降幅依然超出税率优惠调整的合理范围。在实地核查中，检查人员发现该公司存在三大核心问题：

（一）后勤人员兼职研发

检查人员依法调取了公司12个研发项目的立项决议、研发报告、物料领用单及专利证书、公司花名册、全员工资表及研发人员工资表等备查资料。发现该公司12个项目的研发岗位均由其他部门的员工兼职担任，并无专职研发人员。某年度申报的70名研发人员中，就有13名为会计、人事等不直接从事研发活动的后勤人员。公司辩称，这些后勤人员均参与了研发项目的“辅助工作”。