【听税921】个体户业主的工资能否税前扣除？如何进行账务处理？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

个体户业主的工资能否税前扣除？如何进行账务处理？

一、个体户业主的工资能否从应税所得中扣除？

根据《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）二十一条规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

二、个体户业主的工资如何进行会计核算？

根据《个体工商户会计制度(试行)》（财会〔1997〕19号）的相关规定，“应付工资”科目核算个体户应付给从业人员的工资等报酬总额，包括各种工资、奖金和津贴等，不论是否在当期支付，都应通过本科目核算。

“税后列支费用”科目核算个体户生产经营活动中已经发生但“计税办法”不允许在税前列支的各项费用支出，或“计税办法”允许税前列支但超过了主管税务机关允许列支标准的费用支出。“税后列支费用”科目的余额年末转入“留存利润”科目，结转后“税后列支费用”科目应无余额。

所以业主的工资不通过“应付工资”科目核算，而是通过“税后列支费用”科目核算，最终在留存利润中列支。会计处理如下：

（一）实际发放工资时

借：税后列支费用

贷：银行存款等

（二）年度终了时

借：留存利润

贷：税后列支费用

三、个体户业主的个税如何进行会计核算？

个体工商户业主为个人所得税纳税人。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

（一）按月预交个人所得税时

借：应交税金—应交个人所得税

贷：银行存款等

（二）年度终了，按规定计算出全年应交的个人所得税额时

借：留存利润

贷：应交税金—应交个人所得税

（三）应交数大于预交数，补交时

借：应交税金—应交个人所得税

贷：银行存款等

（四）应交数小于预交数，收到退税时

借：银行存款

贷：应交税金—应交个人所得税