精选课程

个人出租住房要交哪些税？

一、增值税

个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额。

应纳税额＝含税租金收入/（1+5%）×1.5%

自2023年1月1日至2023年12月31日，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

二、城市维护建设税

城市维护建设税以实际缴纳的增值税税额为计税依据。

应纳税额＝实际缴纳的增值税税额×税率

住房所在地在市区的，税率为7%；所在地在县城、镇的，税率为5%；住房所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

2022年1月1日至2024年12月31日，个人出租住房计算的城市维护建设税可以减按50%征收；免征增值税的，同时免征城市维护建设税。

三、教育费附加和地方教育附加

教育费附加和地方教育附加以实际缴纳的增值税税额为计费依据。

应纳费额＝实际缴纳的增值税税额×费率

教育费附加费率为3%；地方教育附加费率为2%。 

2022年1月1日至2024年12月31日，个人出租住房计算的教育费附加和地方教育附加可以减按50%征收；免征增值税的，同时免征这两项政府性基金。

2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人可以免征教育费附加和地方教育附加。

四、个人所得税

个人出租住房按“财产租赁所得”税目计算缴纳个人所得税，暂减按10%的税率征收个人所得税。

应纳税额 =（不含税收入-可减除费用）×10%

“可减除费用”包含下列四项，计算时按下列顺序依次减除：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的，可在以后期扣除）；

（四）税法规定的费用扣除标准（每次收入不足4000元的，减除费用为800元；每次收入4000元以上的，减除费用为收入的20%）。

五、房产税

对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

应纳房产税＝不含税租金收入×4%

2022年1月1日至2024年12月31日，个人出租住房计算的房产税可以减按50%征收。

六、城镇土地使用税

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

七、印花税

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。