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2023年小规模纳税人可以开具哪些征收率的发票？

一、税率栏为“免税”

纳税人对免征增值税项目开具增值税普通发票时，发票税率栏次显示“免税”字样。

免征增值税项目如农业生产者销售自产农产品；托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；医疗机构提供的医疗服务等。

二、税率栏为“零税率”

纳税人发生增值税零税率业务，开具增值税普通发票时，发票税率栏次显示“0%”。

适用零税率业务如纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产等。

三、税率栏为“0.5%”

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，销售额＝含税销售额/（1+0.5%）。

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

四、税率栏为“1%”

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，应按照1%征收率开具增值税发票。销售额=含税销售额/（1+1%）

五、税率栏为“1.5%”

住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，应开具征收率1.5%的增值税发票。

六、税率栏为“3%”

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税的，可以选择全部或部分放弃减税并开具征收率为3%的增值税专用发票。

七、税率栏为“5%”

小规模纳税人发生适用5%征收率的应税销售收入，开具增值税发票时，发票税率栏次显示“5%”。

如小规模纳税人出租不动产(不含个体工商户的其他个人出租住房)；小规模纳税人转让其自建的不动产等。

八、税率栏为“***”

（一）差额征税 

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，“税率”栏自动打印“***”，发票开具不应与其他应税行为混开。

如小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

（二）个人出租住房

个人出租住房适用5%征收率减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，“税率”栏自动打印“***”，发票开具不应与其他应税行为混开。

九、税率栏为“*”

电信服务运营商收取通信服务费开具的增值税电子普通发票，金额不作价税分离，税率栏为“*”。

十、税率栏为“不征税”

纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，使用6开头的“未发生销售行为的不征税项目”编码的，发票税率栏应填写“不征税”字样，不得开具增值税专用发票。

如收到建筑服务预收款；收到与销售行为不挂钩的财政补贴收入等。