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小规模纳税人登记为一般纳税人的9个热点问题

一、小规模纳税人什么情形下应当登记为一般纳税人？

除另有规定外，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

二、小规模纳税人季度中间超过年应税销售额标准，应在何时登记为一般纳税人？

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续。

如，小规模纳税人甲公司为按季申报的纳税人，在2022年8月5日连续四个季度的累计销售额超过500万元，则甲公司应在10月征期结束后的15日内办理一般纳税人登记手续。

三、什么情况下超过年应税销售额标准也可以不登记为一般纳税人?

（一）年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记；

（二）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的，可以不登记为一般纳税人，同时应当向主管税务机关提交书面说明。

政策规定如下：

1、《增值税暂行条例实施细则》第二十九条，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

2、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第三条，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

四、小规模纳税人没超过年应税销售额标准可以登记为一般纳税人吗？

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

五、办理一般纳税人登记后从何时开始生效？

生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

注意：如果当月有开具发票的情形，则不得选择当月1日作为生效之日。

六、小规模纳税人季度中间登记成为一般纳税人应如何申报？

问：按季纳税的小规模纳税人A从2022年3月1日起成为了一般纳税人，应当如何申报？

答：该纳税人在4月份申报期要进行两项申报：一是季度中属于小规模纳税人属期（1-2月份）取得的销售额，填报小规模纳税人申报表，按小规模纳税人相关规定计算纳税；二是转为一般纳税人当月所属期（3月份）取得的销售额，填报一般纳税人申报表，按一般纳税人相关规定计算纳税。

该纳税人进行小规模纳税人申报时仍可享受季度应税销售额不超过45万元免征增值税的优惠。

七、总公司登记为一般纳税人后，分公司也要成为一般纳税人吗？

除按规定实行增值税汇总申报的情形以外，总分支机构应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，总公司已登记为一般纳税人，分公司应当以分公司自身的销售额和会计核算情况单独判断，从而确定是否需要登记为一般纳税人。

八、一般纳税人取得小规模纳税人期间采购原材料的专票可以抵扣进项吗？

纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

因此，如果小规模纳税人期间已申报缴纳增值税的，取得的增值税扣税凭证登记为一般纳税人后不得抵扣进项税额。

九、小规模纳税人登记为一般纳税人后还能享受“六税两费”减免优惠吗？

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。

但如果符合下列条件之一的，仍可申报享受“六税两费”减免优惠：

（一）属于小型微利企业；

（二）属于个体工商户。