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企业对外投资取得固定股息，要交税吗？

  A公司向B公司进行投资，投资协议约定每年收取固定金额的股息，或者按固定的利率分红，到期还能收回投资款。这种股息是否需要交税？

一、企业所得税

根据《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号）第一条规定，企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理：

（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同)；

（二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；

（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；

（四）投资企业不具有选举权和被选举权；

（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

第二条规定，符合上述规定的混合性投资业务，被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额。

因此，公司对外投资后，每年收取固定金额的股息或者固定的利率的分红，到期还能收回投资款，且不参与被投资企业经营、决策的，属于“明股实债”，收到的股息或分红应当作为利息收入，并入所得计算缴纳企业所得税。

二、增值税

根据《营业税改征增值税试点实施办法）（财税[2016]36号附件1）中《销售服务、无形资产、不动产注释》，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入.........等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）规定，“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

因此，公司对外投资后取得保本收益的，实质属于利息收入，应当按贷款服务计算缴纳增值税。