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关于增值税即征即退优惠的6个问题

一、什么是增值税即征即退？

即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款退还给纳税人。纳税人准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，进行纳税申报后，再向主管税务机关申请办理退税。

二、增值税即征即退的退税方式有哪些？

目前实行的增值税即征即退政策可以分为四种不同的类型。

（一）限额退

如：对安置残疾人并符合条件的单位和个体工商户，按安置残疾人的人数实行限额即征即退。

（二）超税负退

如：一般纳税人销售其自行开发生产以及将进口软件产品进行本地化改造（不包括单纯的汉字化处理）后对外销售的，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（三）按比例退

如：资源综合利用产品及劳务增值税即征即退：一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，按规定比例享受增值税即征即退政策。

（四）特殊情形退

如：国内铂金生产企业自产自销的铂金，以及对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，给予增值税即征即退。

三、享受增值税即征即退需要备案吗？

自2021年4月1日起，纳税人适用增值税即征即退政策的，应当在首次申请增值税退税时，按规定向主管税务机关提供退税申请材料和相关政策规定的证明材料。

纳税人后续申请增值税退税时，相关证明材料未发生变化的，无需重复提供，仅需提供退税申请材料并在退税申请中说明有关情况。纳税人享受增值税即征即退条件发生变化的，应当在发生变化后首次纳税申报时向主管税务机关书面报告。

四、享受了增值税即征即退优惠还能享受留抵退税吗？

纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策；纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

五、享受了增值税即征即退优惠，随增值税附征的附加税，可以退回吗？

对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

六、收到增值税即征即退的税款如何进行账务处理？

收到增值税即征即退的税款应按《企业会计准则——政府补助》相关规定进行核算。