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小规模纳税人出租房屋要交哪些税？

一、增值税

小规模纳税人出租房屋，以不含增值税的租赁收入为计税依据，适用5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人出租房屋适用的增值税减免税优惠如下：

1、个人出租住房

个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个人包含个体工商户和其他个人。

2、住房租赁企业向个人出租住房、保障性租赁住房

自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房、保障性租赁住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

3、自2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可以在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

4、自2019年1月1日至2023年12月31日，对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税。

5、自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额不超过15万元（季度销售额不超过45万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。即取得租金收入当期的月销售额不超过15万元（或季度销售额不超过45万元）的，可享受免征增值税优惠政策。

提示：

纳税人（除其他个人）出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

二、附加税费

小规模纳税人出租房屋以实际缴纳的增值税为计税依据，计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

城市维护建设税的税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；所在地在县城、镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。教育费附加费率：3%。地方教育附加费率：2%。

自2022年1月1日至2024年12月31日，小规模纳税人缴纳的附加税费可在50%幅度内享受减免优惠。

提示：

纳税人（除其他个人）出租与机构所在地不在同一县(市)的房屋，需预缴增值税的，应同时预缴附加税费。

三、企业所得税

企业所得税纳税人出租房屋取得的收入应并入企业的收入总额计算缴纳所得税。

租金收入应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认，如果交易合同或协议规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

四、个人所得税

个人出租房屋取得的所得应按“财产租赁所得”税目缴纳个人所得税。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

1、财产租赁所得的计算：取得的不含增值税的租金收入依次扣减财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用以及税法规定的费用扣除标准。

（1）财产租赁所得费用扣除标准为每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。

（2）允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

2、适用的税率：对个人出租住房减按10％的税率征收个人所得税，其他情形适用20%的税率征收个人所得税。

五、房产税

小规模纳税人出租房屋，以取得的租金收入依12%的税率计算缴纳房产税。租金收入不含增值税，免征增值税的，租金收入不扣减增值税。

小规模纳税人出租房屋适用的房产税减免税优惠如下：

1、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的和保障性租赁住房，减按4%的税率征收房产税。

2、个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

3、自2022年1月1日至2024年12月31日，小规模纳税人需缴纳的房产税可在50%幅度内享受减免优惠。

4、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。

5、根据《国家发展改革委 财政部 人力资源社会保障部关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》（发改财金[2022]271号 ），因疫情防控，减免小微企业和个体工商户租金的，减免租金期间免收房产税，同时出租人因减免租金缴纳房产税有困难的，可根据各地政策规定另行享受减免房产税。

六、印花税

小规模纳税人出租房屋订立的合同应按“租赁合同”税目缴纳印花税，税率为1‰。

小规模纳税人出租房屋适用的印花税减免税优惠如下：

1、对个人出租住房签订的租赁合同，免征印花税。

2、自2022年1月1日至2024年12月31日，小规模纳税人需缴纳的印花税（不含证券交易印花税）可在50%幅度内享受减免优惠。