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增值税留抵退税后，已计提的加计抵减额是否需要调减？

有财务人员咨询，企业收到的留抵退税款作了进项税额转出，这部分转出的进项税额能否作为计提加计抵减额的基数？对应已经计提的加计抵减额需要调减吗？我们一起来探讨。

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）规定，按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

再参考国家税务总局12366纳税服务平台2020年8月14日河南税务针对“已经办理增值税增量留抵退税后，对应原进项计算的加计抵减额能否继续使用，还是需要在附表4填写本期调减额”的问题答复：......享受加计抵减纳税人同时符合留抵退税条件在申请留抵退税时，在实际操作中其已计提的加计抵减额不需要做调减处理。2019年87号公告明确规定“按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额”。而期末留抵退税政策相应减少的这部分“进项税额”其实质相当于符合抵扣规定并实现了真正意义的提前抵扣，所以这部分进项税额对应的加计抵减额不需要调减......。

    综上分析，只有不得抵扣的进项税需要调减原已计提的加计抵减额，纳税人收到增值税留抵退税后，已经以其为基数计算的加计抵减额不需要调减。

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