提供劳务派遣服务应该如何开发票？

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。劳务派遣服务的发票的开具分以下情形来处理。

一、一般纳税人

1、全额计税

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法依6%的税率计算缴纳增值税；采用一般计税方法的，开具税率为6%的增值税专用发票或普通发票。

2、差额计税

一般纳税人提供劳务派遣服务也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人采用差额并简易计税方法有三种开票方式：

l  通过“差额开票”功能开具一张征收率为5%的专用发票；

l  通过普通开票功能开具一张征收率为5%的普通发票；

l  通过普通开票功能开具两张发票，一张为向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用的普通发票，另一张为企业收取服务费收入（不含差额扣除部分）的专用发票，征收率均为5%。

　　二、小规模纳税人

1、全额计税

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；釆用全额简易计税方法的，开具发票为税率为3%的增值税专用发票或普通发票；

2、差额计税

小规模纳税人提供劳务派遣服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。采用差额并简易计税时也有三种开票方式，与上述一般税纳税人的开票方式一样，征收率为5%。

三、疫情期间小规模纳税人的特殊规定

1、湖北省小规模纳税人全额计税的

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税提供劳务派遣服务的小规模纳税人，适用3%征收率计税的的应税销售收入，免征增值税; 湖北省小规模纳税人提供劳务派遣服务适用免税收优惠政策的，开具税率栏为“免税”的增值税普通发票，如果放弃免税，可以开具征收率为3%的增值税专用发票或普通发票。

2、湖北省外的小规模纳税人全额计税的

自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省以外提供劳务派遣服务的小规模纳税人可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税，并开具征收率为1%的增值税普通发票或专用发票。也可以放弃减税，开具征收率为3%的增值税普通发票或专用发票。

3、所有的小规模纳税人差额计税的

自2020年3月1日至2020年5月31日，全国提供劳务派遣服务的小规模纳税人仍然可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，并按前述差额计税方式下的开票方式，开具征收率为5%的增值税普通发票或专用发票。