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四个步骤处理年末存货盘亏问题 

年终岁末，企业都要进行资产的清查，如果发生了存货的盘亏，该如何处理呢？

第一步：查找盘亏的原因

存货盘亏常见原因可能有以下几种：一是定额内合理损耗；二是报废、毁损或变质损失；三是丢失被盗损失。

第二步：根据盘亏原因进行会计处理

盘亏原因不同，会计处理也不一样。

首先，会计准则规定，存货发生盘亏和损毁，应按其成本转入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目。期末再根据造成盘亏的原因分别按以下情况进行处理:

1.属于定额内合理损耗，计入“管理费用”科目;

2.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入“管理费用”科目。

3.属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入“营业外支出”科目。

4．如果企业执行的是小企业会计准则，各项盘亏损失不论金额大小、不论原因，均记入“营业外支出”科目。

其次，根据增值税暂行条例第十条规定，非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

所谓非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

综上所述，企业存货盘亏会计处理如下：

批准处理前

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

   贷：库存商品等

批准处理后

1、  定额内损耗

借：管理费用（小准则下记入营业外支出）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

2、自然灾害、丢失等原因导致的报废、毁损、灭失的损失

借：营业外支出

    其他应收款—责任人或保险机构

  贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

属于增值税规定的非正常损失的，还应当

贷： 应交税费—应交增值税（进项税转出）

第三步：所得税申报扣除

会计核算记入了损益类科目，影响了企业的利润，企业所得税是否可以税前扣除呢？

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

如何申报呢？企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由企业留存备查。且企业应保证资料的真实性、合法性。

第四步：留存备查相关资料

企业发生的存货盘亏损失至少应留存备查以下相关资料：

（一）存货盘点表；

（二）存货计税成本确定依据；

（三）存货保管人对于盘亏的情况说明；

（四）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（五）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

（六）涉及报案的应有向公安机关报案的记录；

（七）涉及保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明；

（八）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应留存自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。