【听税962】股东将个人住房无偿提供给公司使用是否需要交税？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

股东将个人住房无偿提供给公司使用是否需要交税？

在实务工作中，很多老板觉得公司是自己的，将自己的住房无偿提供给公司使用，可以减少公司的开支，同时自己也并没有取得任何对价，因此无需缴纳税费。这种做法正确吗？

一、是否缴纳增值税？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

因此，无偿提供服务需要视同销售的主体只规定了单位和个体工商户，并没有其他个人，所以股东将个人住房无偿提供给公司使用的行为无需视同销售，不需要缴纳增值税，也不需要缴纳附加税费。

二、是否缴纳个人所得税？

根据《个人所得税法》第八条有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；

因此，股东将个人住房无偿提供给公司使用，可能会存在被税务机关核定补征个人所得税的风险。

三、是否缴纳房产税？

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对于无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用者依照房产余值代缴纳房产税。

因此，股东将个人住房无偿提供给公司使用，应当由公司按照房产余值缴纳房产税。

四、是否缴纳城镇土地使用税？

根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（三）项规定，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

因此，股东无偿提供的住房不需要缴纳土地使用税，

五、是否缴纳印花税？

根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）和《财政部税务总局公告关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部税务总局公告2022年第23号）的规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

因此，股东无偿提供住房，无论是否签订租赁合同，都无需缴纳印花税。