【听税969】5月31日前，企业必须要报送关联申报表吗？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

5月31日前，企业必须要报送关联申报表吗？

一、哪些企业需要报送？

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。

年度内与关联方未发生业务往来，但需要报送国别报告的企业，也应当进行关联申报。

满足报送条件的企业应在报送年度企业所得税纳税申报表时附送年度关联业务往来报告表，如企业2022年度的关联申报应在2023年5月31日前完成。

二、什么是关联方？所有的关联方信息都需要填报吗？

关联方是指与申报企业构成以下7种关系的企业、组织或个人：股权关系、资金借贷关系、特许权关系、购销和劳务关系、任命或委派关系、亲属关系以及实质关系。

填报《企业年度关联业务往来报告表》时只需要填报本报告年度所属期内与企业发生关联交易的关联方的信息。

三、什么是关联业务往来？

关联业务往来主要包括以下关联交易：有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通和劳务交易。

四、什么是国别报告？什么情况下需要报送国别报告？

国别报告主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。
存在下列情形之一的居民企业应当填报国别报告：

（一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。

成员实体应当包括：
　　1.实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
　　2.跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
　　3.仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
　　4.独立核算并编制财务报表的常设机构。
（二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。