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计提盈余公积，需要关注这五个问题

一、什么是盈余公积？

盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积两种。

二、盈余公积的用途？

公司的盈余公积金可用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。

三、盈余公积必须要提吗？

需要区分以下两种情形：

（一）法定盈余公积应当提：应当按利润的10%计提，但是，当公司法定盈余公积累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。

（二）任意盈余公积可以提：公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

四、计提盈余公积的基数如何确定？

根据《公司法》的规定，公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

因此，公司制企业应当按照弥补以前年度亏损后的净利润的10%提取法定盈余公积。我们举例来说明：

【案例1】A股份有限公司年初未分配利润为10万元，本年实现净利润200万元，企业提取的法定盈余公积如何计算？

法定盈余公积=200×10%=20（万元）

【案例2】A股份有限公司年初未分配利润为-10万元，本年实现净利润200万元，企业提取的法定盈余公积如何计算？

法定盈余公积=（200-10）×10%=19（万元）

因此，如果企业年初未分配利润为正数，直接以本年净利润为基数计提盈余公积，但如果企业年初未分配利润为负数时，需要按照弥补以前年度亏损后的净利润为基数计提。

五、计提盈余公积的账务如何处理？

1、提取：

借：利润分配—提取法定盈余公积                     

                        —提取任意盈余公积       

    贷：盈余公积—法定盈余公积   

                            —任意盈余公积  

2、结转：

借：利润分配—未分配利润                               

    贷：利润分配—提取法定盈余公积                   

                            —提取任意盈余公积

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