会计科目

汇算清缴是企业在一年度内所得税纳税申报的最终处理方式，主要是对已缴纳的企业所得税进行全年度的核算和清算，并将产生的应纳税款与已缴纳税款进行比对，确定差额进行补缴或退还。在汇算清缴过程中，如果核算出现税款不足或多缴情况，就需要进行补缴或退款。下面我们来详细了解一下汇算清缴补交的企业所得税的账务处理方式。

首先需要了解的是，企业所得税的汇算清缴是在当年度末进行的，即一般为截至当年12月31日的税务年度，因此，对于已缴税款的核查和比对一般也会在次年的1~3月进行。

当企业在进行汇算清缴时，核算发现已缴税款不足，需要补缴税款时，就需要在企业所得税的应交税金科目上进行借方处理，将增加的税款作为借方凭证记入应交税金。同时，在流动资产中的银行存款等科目上进行贷方处理，将税款的实际支付金额记入银行存款科目的贷方账户中。

以往已缴税款不足，需要进行的税款补缴一般是在下一年度进行，因此需要将这部分的应交税款分摊至下一年度，具体来讲，需要将应交税金科目进行分配处理。分配方式一般为（实际缴纳金额/原应纳税款）×该年度的应纳税款金额。然后将分配后的金额进行借方处理，记入应交税金的记账科目中。

另一方面，如果企业在汇算清缴中发现已缴税款多于实际应缴纳的税款，就需要对多缴部分进行退还。

退税时需要考虑将多缴的税款进行退还，此时退税凭证的贷方应该是应交税金科目（因为现金或银行存款已经增加），借方则是应有的资金增加。如果需要将多缴的税款分配至下一年度，则需要按照汇算清缴补交的方式进行处理，将多余部分按比例进行分配，然后将分配后的金额记入该年的应退税款贷方记账科目中。

总之，对于汇算清缴补交的企业所得税，需要将涉及的金额按照核实比对的结果进行科目平账，如果出现多缴，则需要进行退款，如果出现不足，则需要进行补缴。因此，需要企业能够准确记录和核实缴纳的税款，并及时进行账务处理，以确保纳税记录的准确性和合规性。