会计科目

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案例分析预付账款发票未到如何计入费用？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第六条关于企业提供有效凭证时间问题：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

【案例分析】

某公司购进原材料A一批用于生产商品B（可以取得增值税专用，税率17%），原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元（含税）。会计处理为：

借：原材料 1000

贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商 ） 1000

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。所以，暂估入账在收到发票时应同时作两笔业务分录处理：

1、红字字冲回暂估入库

借：原材料 -1000

贷：应付账款——暂估/无票XX供应商 -1000

2、存货入库处理

借：原材料 1000

应交税费——应交增值税（进项税额） 170

贷：应付账款——XX供应商 1170
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