财税问答

　　一、根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定：“四、软件产品增值税即征即退税额的计算
　　(一)软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
　　即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
　　当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
　　当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%　　(自2019年4月1日起调整为13%。)
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　　五、按照上述办法计算，即征即退税额大于零时，税务机关应按规定，及时办理退税手续。
　　六、增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
　　专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。”
　　二、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)，一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
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　　六、本通知自2018年5月1日起执行。
　　三、根据《财政部 税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)，一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。
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　　九、本公告自2019年4月1日起执行。