税收实务

根据权益法下长期股权投资的税务处理

在企业投资中，长期股权投资是一种常见的投资方式。而对于长期股权投资的税务处理，在中国企业所得税的税务规定中，采用了权益法进行核算。那么，什么是权益法，长期股权投资如何按照权益法核算呢？

权益法的基本原理是以整体经营利润水平为基础，按照持股比例计算被投资企业的经营效益。权益法的实质是从财务角度认定本公司长期股权投资所产生的盈亏，并将其确认为投资收益/损失。

长期股权投资按照权益法核算时，具体步骤如下：

第一步：确认被投资企业的净资产。投资企业在购买被投资企业股权时，应核实被投资企业期末财务报表披露的净资产总额，并对其中不合理的金额进行调整。

第二步：计算投资金额。投资金额为购买被投资企业的股份所支付的现金或其他资产的公允价值。此外，还包括以资产置换、债务重组、收购资产负债表等方式进行的投资安排。

第三步：按比例确定投资企业资产负债表的项目。根据持股比例确定被投资企业的各项资产负债表项目的数额。比如，假如一个企业持有被投资企业的20%股份，那么在投资企业的资产负债表中，应将被投资企业的各项资产负债表项目按照20%比例确定。

第四步：根据被投资企业的经营情况计算投资的股息与非股息收入。根据持股比例，以被投资企业实现的净利润为基础，计算出投资企业应当取得的投资收益。

同时，需要说明的是，在按照权益法核算长期股权投资时，如果以公允价值计量的，其公允价值发生变动产生的投资收益或损失，将计入当期损益表。而公允价值的确定应参照市场价格或其他可靠的市场参考数据，而不能简单地采用净资产法或长期投资回报率等方法进行测算。

总体来说，采用权益法核算长期股权投资的税务处理是相对统一的，但在实际运用时，由于各个企业的情况不同，其处理方法也会因企业特点而异。为了避免出现税务风险，企业应该咨询专业人士，并选择合适的税务策略。