【听税1170】应税合同金额不确定如何申报印花税？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

应税合同金额不确定如何申报印花税？

一、应税合同金额不确定如何计算应纳的印花税？

根据《中华人民共和国印花税法》第五条、第六条规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

应税合同未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

二、应税合同金额不确定如何申报印花税？

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）的规定，纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。

应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

《财产和行为税纳税申报表》中关于印花税的内容根据《印花税税源明细表》及《财产和行为税减免税明细申报附表》自动生成。

具体如何填写《印花税税源明细表》（后附表），我们来看一个案例。

【案例】丙公司按季申报缴纳印花税，2023年8月25日书立钢材买卖合同1份，合同列明了购买钢材的数量，约定在实际交付钢材时，以交付当日市场报价确定成交价并据以结算。2023年10月12日按合同结算购买钢材价款100万元，2024年3月7日按合同结算购买钢材价款300万元。无税收优惠事项，丙公司如何进行印花税纳税申报？

【解析】丙公司应在书立应税合同以及实际结算时，填写《印花税税源明细表》，即分别在2023年10月、2024年1月、2024年4月纳税申报期，进行财产行为税综合申报。

2023年10月申报期，丙公司申报的印花税税目为“买卖合同”，税款所属期为“2023年7月1日至2023年9月30日”，应税凭证书立日期为“2023年8月25日”，计税金额为0，税率为0.3‰，应缴纳的印花税为0元。不填写实际结算日期和实际结算金额。

2024年1月，丙公司申报的印花税税目为“买卖合同”，税款所属期为“2023年10月1日至2023年12月31日”，应税凭证书立日期为“2023年10月12日”，计税金额为100万元，税率为0.3‰，实际结算日期为“2023年10月12日”，实际结算金额为100万元，应缴纳的印花税为300（100万元×0.3‰）元。

2024年4月，丙公司申报的印花税税目为“买卖合同”，税款所属期为“2024年1月1日至2024年3月31日”，应税凭证书立日期为“2024年3月7日”，计税金额为300万元，税率为0.3‰，实际结算日期为“2024年3月7日”，实际结算金额为300万元，应缴纳的印花税为900（300万元×0.3‰）元。

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