【听税955】数电票试点纳税人如何开具红字发票？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

数电票试点纳税人如何开具红字发票？

试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电票或红字纸质发票的，按以下规定执行：

一、受票方未做用途确认及入账确认的

开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》）后全额开具红字数电票或红字纸质发票，无需受票方确认。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。

例：2023年6月10日，试点纳税人G公司发现有一张在2023年5月31日开给试点纳税人H公司的纸质专票内容有误，通过电子发票服务平台查询到H公司未对取得的发票进行用途确认与发票入账。G公司联系H公司将该发票相关联次取回后，通过电子发票服务平台填开并上传《确认单》，无需H公司确认，系统自动校验通过后可直接全额开具对应的红字数电票。

二、受票方已进行用途确认或入账确认的

（一）受票方为试点纳税人

开票方或受票方均可在电子发票服务平台填开并上传《确认单》，经对方在电子发票服务平台确认后，开票方全额或部分开具红字数电票或红字纸质发票。

例：2023年10月，试点纳税人L公司销售一批服装给试点纳税人M公司，已开具带有“增值税专用发票”字样的数电票，M公司已对取得的发票进行用途确认。2023年11月，该批服装发生销货退回。

情形一：受票方M公司填开《确认单》

M公司财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。L公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，L公司财务人员据此开具红字数电票。

情形二：开票方L公司填开《确认单》

L公司财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。M公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，L公司财务人员据此开具红字数电票。

（二）受票方为非试点纳税人

由开票方在电子发票服务平台或由受票方在增值税发票综合服务平台填开并上传《确认单》，经对方确认后，开票方全额或部分开具红字数电票或红字纸质发票。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

例：2023年11月，试点纳税人N公司销售一批玩具给非试点纳税人P公司，已开具带有“增值税专用发票”字样的数电票，P公司已确认用途。2023年12月，该批玩具发生销货退回。

情形一：开票方N公司填开《确认单》

N公司财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。P公司财务人员通过增值税发票综合服务平台完成确认后，N公司财务人员据此开具红字数电票。

情形二：受票方P公司填开《确认单》

P公司财务人员通过增值税发票综合服务平台发起《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。N公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，N公司财务人员据此开具红字数电票。

三、不得开具红字发票的情形

试点纳税人通过电子发票服务平台开具的数电票或纸质发票已用于申请出口退税、代办退税的，暂不允许开具红字发票。