全税种实务

一般来说，固定资产修理费用应当纳入资产原值中。这是因为修理费用直接增加了固定资产的价值，使其能够继续使用，从而延长其使用寿命。因此，固定资产修理费用应当与固定资产原值进行合并计算，以获得修理后的固定资产的新原值。例如，某企业购置一台机器设备，其原值为100万元，后经修理花费20万元，则修理后的机器设备的新原值为120万元。

当企业支付固定资产修理费用时，应当先将其计入成本费用中，并且需要进行减值测试。如果修理费用达到或超过减值门槛，则需要进行资产减值测试；如果修理费用未达到减值门槛，则不需要进行减值测试。

如果资产减值测试的结果表明，资产的账面价值已经低于其可收回金额，则需要对资产进行减值处理，将固定资产的账面价值调低，反映出资产的实际价值。但是，如果资产减值测试的结果表明，资产的账面价值高于其可收回金额，则不需要进行减值处理。

需要注意的是，在固定资产的修理费用中，有些费用不能被计入资产原值，例如更换易损件和日常保养等费用。这些费用应当计入当期利润和损失中，即应当被计入成本费用。同时，还需要注意的是，在固定资产的修理费用中，如果修理发生在资产投产后超过一年，则应当计入成本费用。这是因为，在投产一年之后，任何修理费用都不应当计入资产原值中。

综上所述，固定资产修理费用应当纳入资产原值中，但是有些费用不能被计入资产原值。此外，当资产减值测试的结果表明资产的账面价值已经低于其可收回金额时，则需要进行减值处理。同时，在投产一年之后的修理费用应当计入成本费用。对于企业来说，对固定资产的修理费用进行正确的会计处理，对企业的合理运营和管理至关重要。

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