税收实务

税控是指政府对纳税人税务行为的监管和管理，其目的是保证税负公平，提高税收合规性和管理效率。税控费用是纳税人为确保税收合规，在税务管理方面支付的各种费用，例如税务咨询费、税务审计费、税务诉讼费、代理申报费等。这些费用虽然与纳税人的生产经营无关，但却是维护税收体系的必要环节。为了鼓励企业积极地履行税务义务，政府出台了相关政策，允许部分税控相关费用作为减免税额的依据。

一、税控相关费用的减免范围

税控相关费用的减免税额的范围包括以下几点：

1、税务咨询费：指纳税人为了了解税收相关政策、税务管理制度或税收优惠政策，雇佣税务机构或个人提供税务咨询服务所支付的费用。

2、税务审计费：指税务机关对纳税人税务情况进行审查所产生的费用。

3、税务诉讼费：指纳税人在税务争议案件中所支付的律师费、公证费、诉讼费、执行费等。

4、代理申报费：指纳税人由专业代理机构代理提交税务申报，代理机构收取的服务费用。

二、减免税额的具体规定

税控相关费用的减免税额的规定包括以下几点：

1、税务咨询费：按照支付费用的当年实际发生额的100%计入当期所得减免税额。

例如，某公司在2019年支付给税务机构税务咨询费用10万元，该公司2019年应缴纳的企业所得税为30万元，则该公司可以将10万元计入当期所得减免税额。

2、税务审计费：按照支付费用的当年实际发生额的50%计入当期所得减免税额。

例如，某公司在2020年支付给税务机关税务审计费用20万元，该公司2020年应缴纳的企业所得税为50万元，则该公司可将10万元（20万元的50%）计入当期所得减免税额。

3、税务诉讼费：按照支付费用的当年实际发生额的50%计入当期所得减免税额。

例如，某公司在2021年在税务争议案件中支付了50万元的律师费和诉讼费，该公司2021年应缴纳的企业所得税为100万元，则该公司可将25万元（50万元的50%）计入当期所得减免税额。

4、代理申报费：按照支付费用的当年实际发生额的100%计入当期所得减免税额。

例如，某公司在2020年支付给专业代理机构2万元的服务费用，该公司2020年应缴纳的企业所得税为50万元，则该公司可以将2万元计入当期所得减免税额。

三、减免税额的申报流程

减免税额的申报流程包括以下几个步骤：

1、纳税人在申报时清楚明确填报税控相关费用。

2、纳税人应当向国家税务机关提供相应的减免税额证明材料，包括收费发票、付款凭证、申报表等。

3、国家税务机关应当对纳税人提交的减免税额证明材料进行审查，核对纳税人所填报的税控相关费用是否与实际情况相符，以及是否符合相关政策规定。

4、国家税务机关应当在审核通过后即时批准减免税额，在纳税人的下一次申报中进行减免。

四、需要注意的问题

1、年度不同费用的减免税额申报时限不同。一般来说，税务咨询费、税务审计费、代理申报费的申报时限为所在年度的申报期；税务诉讼费的申报时限为诉讼案件办结后的下一纳税年度申报期。

2、纳税人在填报税控相关费用时，应当严格按照政策规定填报，避免填错或漏填。

3、纳税人在申报减免税额时，应当保留好相关证明材料，方便国家税务机关进行审核。

4、纳税人如对减免税额的计算方法有疑问，应当向国家税务机关咨询，以避免误操作。

综上所述，税控相关费用减免税额的政策规定为企业减轻税收负担提供了一定的便利和支持，纳税人应当根据政策规定认真填报费用并及时进行申报，以免影响纳税的正常进行。