【听税1145】法人股东转让非上市公司股权如何计算转让所得？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

法人股东转让非上市公司股权如何计算转让所得？

一、股权转让所得如何计算？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号）第三条的规定：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

（一）股权转让收入如何确认？

根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号）规定，企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等）转让收入，不论是以货币形式，还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号）规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

（二）股权转让成本如何确定？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号）规定，转让股权收入扣除成本为取得该股权所发生的成本，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业对外进行权益性投资形成的资产，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

企业在转让或者处置该资产时，其成本准予扣除。成本按以下方法确定：
　　1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
　 2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

二、股权划转特殊性税务处理下如何计算转让所得？

根据《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号）第三条规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的（账务处理参照国家税务总局公告2015年第40号的规定），可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。