【听税1277】弥补亏损的方式有哪些？有什么注意事项？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

弥补亏损的方式有哪些？有什么注意事项？

一、补亏的方式

（一）税前补亏

税前补亏，所补的亏损是指企业依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，即应纳税所得额为负数的金额，也是税收口径的亏损。

企业发生的亏损，可用以后年度的所得在税法规定的期限内来弥补，补亏后的应纳税所得额再依法计算缴纳企业所得税，简称税前补亏。

（二）税后补亏

税后补亏，所补的亏损是指企业资产负债表中“未分配利润”为负数的金额，是会计口径的亏损。税后补亏的方式和顺序有：

1、未分配利润补亏。企业资产负债表中“未分配利润”期初数为负时，可用当年实现的净利润弥补。

2、公积金补亏。根据规定公司的公积金可用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司注册资本，所以可用公积金补亏。使用公积金弥补公司亏损的，应当先使用任意公积金和法定公积金；仍不能弥补的，按照新《公司法》的规定，可以按照规定使用资本公积金。

3、减少注册资本补亏

公司使用公积金弥补亏损后，仍有亏损的，可以减少注册资本弥补亏损。

二、补亏的注意事项

（一）税前补亏，补的是税收口径的亏损，有期限限制；税后补亏，补的是会计口径的亏损，没有期限限制。

税后补亏仅影响资产负债表中的亏损金额，不影响企业所得税应纳税额的计算。

（二）税后补亏需按法定的顺序弥补，依次为使用未分配利润、任意盈余公积金、法定公积金、资本公积金补亏。

（三）减少注册资本补亏，在减少注册资本的过程中，公司不得向股东分配，也不得免除未缴出资的股东缴纳出资或者股款的义务。

减少注册资本补亏完成后，在法定公积金和任意公积金累计额达到注册资本50%前，公司不得分配利润。

另外，减少注册资本补亏的，应当自股东会作出减少注册资本决议之日起30日内在报纸上或者国家企业信用信息公示系统进行公告。