【听税1376】期限将止，你的营业账簿印花税申报了吗？
时间：2025-01-13 访问量：19600
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期限将止，你的营业账簿印花税申报了吗？
根据《中华人民共和国印花税法》和《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）的规定，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。实行按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。因此，已按年核定营业账簿印花税税种的纳税人，应在1月15日前，进行营业账簿印花税的纳税申报，若无应纳税额，也需进行“零申报”（计税金额为0元）。未核定营业账簿印花税税种的纳税人，按次申报纳税，若无应纳税额，则无需进行纳税申报。应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，税率为万分之二点五。1、已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，仅按照增加部分计算应纳税额。2、企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。认缴的注册资本未实缴且未做账务处理的，计税依据为0，无需缴纳营业账簿印花税；待实缴时再按规定计算缴纳印花税。资本公积转增资本，借记“资本公积”，贷记“实收资本”，企业的实收资本和资本公积两项的合计金额并未增加，无需缴纳印花税。未分配利润转增资本，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“实收资本”，企业的实收资本和资本公积两项的合计金额增加，需按增加部分缴纳印花税。企业改制重组以及事业单位改制过程中，经评估增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。合伙企业、个人独资企业、个体工商户收到投资款，不计入“实收资本”科目和“资本公积”科目，不征收营业账簿印花税。（一）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。（二）自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。（三）2027年12月31日前，对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税。（四）2027年12月31日前，对保险保障基金公司新设立的营业账簿，免征印花税。（五）企业债权转股权新增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。对经国务院批准实施的重组项目中发生的债权转股权，债务人因债务转为资本而增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，免征印花税。（六）在国有股权划转和接收过程中，对划入方因承接划转股权而增加的实收资本和资本公积，免征印花税。（七）对青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税。
