【听税924】职工教育经费是否需要按比例计提？如何进行账务处理？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

职工教育经费是否需要按比例计提？如何进行账务处理？

一、是否需要按比例计提

1、根据《企业财务通则》第四十四条规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

2、根据《财政部全国总工会等部门关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建〔2006〕317号）附件《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》第三条规定，切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发〔2002〕16号)的规定，足额提取职工教育培训经费。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。

所以职工教育经费应按照国家规定的比例提取。

二、职工教育经费的会计处理

根据《<企业会计准则第 9 号——职工薪酬>应用指南》的相关规定，企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

1、计提时

借：生产成本、制造费用、管理费用等

贷：应付职工薪酬——职工教育经费

2、发生支出时

借：应付职工薪酬——职工教育经费

贷：银行存款等

涉及增值税进项税额的，可按规定抵扣进项税额。

提示：

1、自2018年1月1日起，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业发生的职工教育经费支出在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。