【听税919】企业预收房租应当什么时候交税？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

企业预收房租应当什么时候交税？

一、增值税

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条第（二）项的规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

二、企业所得税

根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

三、印花税

根据《印花税法》的规定，财产租赁合同应于书立时按照租赁金额的千分之一计算缴纳印花税。

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）的规定，印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

四、房产税

根据《房产税暂行条例》第三条的规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。第七条的规定，房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第三条的规定，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。