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10月征期印花税申报的5个热点问题

1、印花税的纳税期限是如何规定的？

印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

2、印花税申报时，计税金额如何确定？

印花税的计税依据如下：

（1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
        （2）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
        （3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。　

3、第3季度书立的部分应税合同未列明金额，10月征期还需要申报吗？

纳税人书立合同、产权转移书据未列明金额，需要后续实际结算时才能确定金额的，纳税人应于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

因此，按季申报的纳税人，若有此类未列明金额的合同，需要在10月征期进行税源信息的采集并进行申报。

4、如何填写《印花税税源明细表》？

纳税人进行印花税申报时，需先填写《印花税税源明细表》，税源明细表中的应税凭证名称、申报期限类型、税目、税款所属期起、税款所属期止、应税凭证书立日期、计税金额和税率是必填项。税目是产权转移书据时，子目也是必填项。

应税合同数量较多且属于同一税目的，可以合并汇总填写《印花税税源明细表》。合并汇总填报应税凭证时，应税凭证书立日期为税款所属期止。

如：A公司签订了10份买卖合同，和5份运输合同，则买卖合同和运输合同可分别汇总填列。10月征期申报时，应税凭证书立日期均填写2022年9月30日。

5、享受印花税减免优惠，如何纳税申报？

印花税法实施后，纳税人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

享受减免优惠需填写《印花税税源明细表》中的“减免性质代码和项目名称”，并填写《财产和行为税减免税明细表》方可享受。