【听税1384】企业固定资产损失税前扣除要留存哪些资料？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

企业固定资产损失税前扣除要留存哪些资料？

根据企业所得税法相关法律制度的规定，企业的固定资产损失可以税前扣除，并且仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

固定资产损失税前扣除需区分以下三种情形留存相应的资料。

一、盘亏、丢失的固定资产

固定资产盘亏、丢失损失，以其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除。

应依据以下证据材料确认：

（一）企业内部有关责任认定和核销资料；

（二）固定资产盘点表；

（三）固定资产的计税基础相关资料；

（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；

（五）损失金额较大的，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

二、毁损、报废的固定资产

固定资产毁损、报废损失，以其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除。

应依据以下证据材料确认：

（一）固定资产的计税基础相关资料；

（二）企业内部有关责任认定和核销资料；

（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；

（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

三、被盗的固定资产

固定资产被盗损失，以其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除。

应依据以下证据材料确认：

（一）固定资产计税基础相关资料；

（二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

（三）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。