【听税1432】租入固定资产的税会差异如何进行纳税调整？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

租入固定资产的税会差异如何进行纳税调整？

甲公司为增值税一般纳税人，于2023年12月与乙公司签署租赁协议，租入一处办公用房。合同规定，租赁期限为5年，自2024年1月1日起租，乙公司于起租日交付房产的使用权，甲公司在每年年末支付不含税租金100万元，乙公司收到租金时开具税率为9%的增值税专用发票。合同到期甲公司不续租。

该资产的原值1000万元，剩余使用寿命20年。甲公司的增量借款利率为5%（租赁内含利率不易确定），采用直线法对使用权资产进行折旧，执行《企业会计准则》，适用的企业所得税税率为25%。

甲公司办理2024年度企业所得税年度纳税申报时，因该租赁业务产生的税会差异是多少？如何调整？

一、会计处理

根据《企业会计准则第21号——租赁（2018）》的规定，除简化处理的短期租赁和低价值资产租赁之外，在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债。

短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的租赁。低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低（低于4万元）的租赁。