【听税1390】关于飞机票进项税额抵扣的8个问题-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

关于飞机票进项税额抵扣的8个问题

1、增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额?

答：不能。纳税人提供国际旅客运输服务（包括往返港澳台的运输服务），适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

2、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，如何计算进项税额?

答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额。

3、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的，如何计算进项税额?

答：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。

4、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得电子发票（航空运输电子客票行程单）的，如何计算进项税额?

答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得电子发票（航空运输电子客票行程单）的，进项税额为电子行程单上注明的增值税税额。

5、2025年春节期间取得的纸质行程单，还可以报销入账或抵扣进项税额吗？

答：可以。乘机日期在2025年9月30日前的，旅客取得的原纸质航空运输电子客票行程单（以下简称纸质行程单）仍可报销入账，除按规定用于不得抵扣的情形的，也可抵扣进项税额。需注意的是：纸质行程单、电子行程单、其他发票三者之间不可重复开具。

6、公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。公司可以抵扣该笔进项税额吗?

答：按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

7、一般纳税人取得电子发票（航空运输客票电子行程单）抵扣进项税额，如何填写申报表？

答：一般纳税人申报抵扣电子行程单的进项税额，在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

8、一般纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单抵扣进项税额，如何填写申报表？

答：一般纳税人申报抵扣纸质航空客票的进项税额，应填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第 8b 栏“其他”。