【听税1410】取得个人代开发票入账的涉税风险-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

取得个人代开发票入账的涉税风险

在企业日常财务管理中，发票是记录经济业务、核算成本费用和进行税务申报的关键凭证。然而代开发票行为引发的税务风险日益凸显，本文将结合近期的真实案例，分析代开发票入账可能面临的风险，并提供针对性的合规建议，帮助企业有效规避潜在的税务隐患。

风险一：代开发票无实际业务

案例：某企业假称租赁多台私家车跑业务，实际未向车主支付租赁费，而是直接到代开发票点取得发票入账，虚增公司费用。

风险分析：即使代开发票由税务机关开具并通过校验，但如果未发生实际业务或业务资料不足，费用的真实性无法得到证明，可能被认定为虚开发票。企业应关注发票背后的业务实质，缺乏真实业务背景的发票将被认定为虚开发票。

合规建议：企业在列支费用时，必须确保业务的真实性和完整性。即使发票来源合法，也需留存完整的业务证据链，包括合同、协议、支付凭证、业务记录等，以证明费用的合理性和真实性。

风险二：未履行代扣代缴义务

案例：某企业取得个人在税务窗口代开的租赁费发票，但在向个人付款时未代扣代缴个人所得税，或未足额代扣代缴。

风险分析：企业在向个人支付除经营所得外的各类所得款项时有代扣代缴个人所得税义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。因此，受票方应代扣代缴个税而未履行代扣代缴义务，可能会面临税务处罚。

合规建议：财务人员在审核个人代开发票时，应特别关注这项业务归属哪类所得，如果不属于经营所得，应及时足额履行代扣代缴义务，避免因疏忽导致税务处罚。

风险三：列支应由他人承担的税费

案例：某企业在销售费用中列支了应由合作方负担的代开发票税费，被税务机关认定为与取得收入无关的支出，需作纳税调增处理。

风险分析：企业在业务合作中，如果将应由合作方承担的税费纳入自身成本，不仅不符合税法规定，还可能导致税务机关对企业进行纳税调整，增加企业税负。

合规建议：企业在与合作方签订合同时，应明确税费承担方式，避免因合同约定不清而引发税务风险。如果合作方要求“税后价格”，企业可结合税费种类和适用税率，倒推测算“税前价格”，并按此金额签订合同，取得合规发票。