未发工资先报个税，有什么风险？

一、政策内容

根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

第十四条规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

再根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

二、工资个税未发先报带来的风险

根据上述政策规定，工资薪金所得的个人所得税扣缴申报应遵循“收付实现制”原则，即在实际支付工资的次月十五日内申报缴纳个人所得税。如果企业改变了个人所得税的纳税义务时间，可能存在以下风险：

1、企业被举报的风险

当员工未收到工资，却在个人所得税APP上发现企业已申报个税时，企业可能面临被举报的风险。员工可以通过个人所得税APP发起申诉，税务机关会联系企业核实情况，一旦申诉被证实，企业将面临虚假申报的风险。

2、影响员工的税负

费用扣除错误：如果企业未按正确时间申报员工的个税，可能导致累计减除费用（如基本减除费用、专项附加扣除等）计算错误，从而导致员工多缴或少缴个税。

个税跳档：未按实际发放的工资申报个税，可能因多申报收入导致个税跳档（即累计应纳税所得额增加，适用税率提高），从而增加员工的税负。

3、造成企业账务混乱

工资未发放先申报了个税可能导致企业财务核算的混乱。工资费用尚未实际支付，企业却已作了缴纳个人所得税的账务处理，企业所得税年度汇算清缴时，可能导致错误扣除，少缴企业所得税。

三、合规建议

为了避免上述风险，建议企业在实际操作中按税法规定的个税扣缴申报时间进行申报。即使因特殊原因工资需要延迟发放，企业在未实际发放的月份按0申报，在实际发放时再据实进行个税扣缴申报，而不是提前申报个税。

精选课程