【听税1413】补发以前年度工资，如何缴纳个税？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

补发以前年度工资，如何缴纳个税？

一、案例分享

蔡先生因公司拖欠4年工资绩效，通过诉讼胜诉后，一次性收到拖欠款项，但公司代扣代缴个人所得税32.7万元。蔡先生认为，将多年收入合并按一年计税导致税额过高，遂向税务部门申请退税，但被拒绝。经行政复议后，蔡先生诉至法院。

法院审理认为，因公司拖欠工资导致多年收入一次性支付，若仍按支付时点计税，将加重劳动者负担，有违税收公平原则。税务部门未核实应纳税所得所属年度，仅以代扣代缴时点符合法律规定为由，认定应纳税额，属于事实不清、依据不足。最终法院支持蔡先生的诉讼请求，税务部门重新核算并退还税款47483.85元。

二、案例分析

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

个人所得税计算和申报需考虑的时间节点包括工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。工资发放期是指工资实际发放的日期，工资实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申报期。按照个人所得税法及相关政策规定，工资薪金的个人所得税，扣缴义务人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税款申报期内进行个人所得税的扣缴申报。

上述案例中，税务局拒绝退税的理由是企业履行税款的扣缴义务符合税法规定，不应当退税。

三、案例启示

在实际工作中，如果纳税人遇到类似上述案例的特殊情形，因一次性补发以前年度工资导致税负较高时，可与税务机关积极沟通，说明工资补发的具体原因、所属年度等详细信息，争取按照工资所属年度进行纳税申报。

厦门市12366纳税服务中心对跨年补发工资做过以下答复，可供大家参考：

补发工资是指扣缴单位因劳动争议等特殊原因，经政府有关部门调解、劳动仲裁或者法院判决，而补发的工资，若是劳动仲裁或法院判决而补发的工资，需更正之前税款所属期的申报。若不属于，则按正常月薪申报个人所得税，税款所属期填写发放工资的当月，在发放的次月申报期内申报。