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以前年度少提固定资产折旧如何处理？

最近有企业的财务人员问：企业2018年12月购入三辆运输车辆，因发票丢失未对车辆提折旧，2024年2月发票找到，问三辆车的折旧能否在2024年补提，补提折旧能不能税前扣除？

一、会计能否补提折旧

根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。

可见，只要企业本月新增固定资产，下月就应按规定计提折旧，与是否取得发票无关。

应计提未计提折旧的属于前期差错，应按会计差错进行更正。执行《企业会计准则》且性质重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。会计分录为：

借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

涉及多缴企业所得税的，应：

借：应交税费－企业所得税

贷：以前年度损益调整

调整完毕后“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配－未分配利润”科目。

执行《小企业会计准则》的企业，会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。即在发现差错当期一次性补提少提的折旧，直接记入当期损益。借记相关成本费用科目，贷记“累计折旧”科目。

二、补提的折旧能否税前扣除

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条及《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

所以，补提的折旧应追补至折旧所属年度税前扣除，即补提本年度之前的折旧需更正本年度之前不超过5个年度的企业所得税年度纳税申报表进行扣除，补提折旧的所属期超过本年度之前5个年度的无法税前扣除。